工會經費收入包括：會費收入、撥繳經費收入、事業收入、上級補助收入、行政補助收入、投資收益和其他收入。對工會經費收入的審計總體上應把握以下幾點：（2）是否依法、按規定及時、足額地組織收入，有無漏收的現象，有無延期收繳或隱匿、轉移收入的問題；（4）各項收入是否都出具合法收據，入賬是否及時，會計處理是否正確；（5）各項收入年終是否按規定結轉“經費結余”，有無將收入掛賬現象。會費收入指工會會員依照全國總工會的規定向所在基層工會組織繳納的會費。某基層單位實有職工100人，每人每月按10元繳納會費。根據《中華全國總工會關于收交工會會費的通知》(工發〔1978〕101號)規定，工會會員每月應向工會組織交納本人每月工資收入0.5%的會費。全國總工會財務部《關于機關和事業單位工會會員交納會費問題的通知》(工財字〔1994〕69號)規定，機關的工會會員：職務工資，級別工資，基礎工資，工齡工資；事業單位的工會會員：職務工資，等級工資；機關，事業單位的工人會員：崗位工資，等級工資。《全國總工會財務部、組織部關于會員交納會費問題的答復》（工財字〔1994〕69號）規定，會員每月按本人工資收入的0.5％計算交納會費，工資尾數不足10元部分以及各種獎金、津貼、稿費收入等，均不計算交納會費。至于企業工會會員的工資收入和獎金津貼收入如何區分問題，可按各企業的支付辦法掌握處理：凡是企業作為工資發給的，應計算交納會費，凡是作為津貼獎金發給的，不計算交納會費。撥繳經費收入是指建立工會組織的基層單位按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經費中按規定比例留成部分。（1）是否依法、及時、足額計提撥繳經費收入，并按規定上繳和轉撥工會賬戶；留存與上解經費的比例是否正確，有否擅自截留經費或只按上級工會核定指標上解經費的現象；（2）構成全部職工工資總額的內容是否漏項。根據有關規定，職工的收入不論是否通過應付工資科目核算，不論是否列入成本費用，是現金還是實物發放，不論是稅前還是稅后列支，都應計入工資總額。審計中應特別關注獎金、補貼、實物的發放，非正式人員的工資，外資企業中外籍員工的工資等是否進入工資總額。 某企業工會2018年基本情況報表顯示職工數43人，職工工資總額170萬元，通過地稅上繳上級工會經費1.36萬元，計提留成工會經費2.04萬元。計提的留成經費實際未撥付工會賬戶，由工會按照“一事一申請”原則申請使用。審計查看企業勞動情況年報顯示其在崗職工46人，月工資總額200萬元，年終績效獎金100萬元，實際職工工資總額應為300萬元。進一步核實得知有3人下派到下級單位上班，未核算計提其工會經費。案例解析：一是撥繳經費收入計提撥繳不足額、不及時。應按全部職工46人的工資總額300萬元的2%計提撥繳工會經費6萬元，應補繳經費1.04萬元，本級工會應補得留成經費1.56萬元；二是計提的留成工會經費未及時撥付至工會賬戶。根據《工會法》、《中國工會章程》和《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》等相關規定，建立工會組織的企業、事業單位、機關應按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費，其中40%上繳上級工會，60%部分本級留成作為撥繳經費收入。工會經費按照經費獨立原則進行管理，應設立工會經費銀行賬戶進行單獨核算。《關于工資總額組成的規定》(國家統計局1990年1號令)規定，工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、其他工資和單位發放的職工生活費等。相關問題說明：勞動關系決定會員關系，會員關系決定會員待遇，抽、借調、兼、掛職人員的會費繳納、工會福利待遇隨會員關系走；工會經費計撥隨工資關系走；勞務派遣人員的會費繳納、工會經費計撥、工會福利等按派遣協議的約定執行。勞務派遣協議沒有約定的，用工單位有責任保障。行政補助收入是指各級人民政府和企事業機關行政按《工會法》和國家有關規定給予工會的補助款項。（1）相關的補助收入是否全額入賬，有否掛賬、轉移資金、設置小金庫的現象；（2）是否正確核算，有否將行政委托工會代管的經費混淆。 某基層工會本年度行政補助收入65萬元，其中45萬元為收到的行政門面出租租金收入，20萬元為單位職工出勤獎、提成獎等各類補助。案例解析：1、利用行政補助收入設立“小金庫”；2、接受超越工會經費支出范圍的行政補助。《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發〔2009〕7號）第二條第4點對于“小金庫”的定義包括：用資產處置、出租收入設立“小金庫”。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第二十五條 ，基層工會應嚴格執行以下規定：（二）不準違反工會經費使用規定，濫發獎金、津貼、補貼。（四）不準單位行政利用工會賬戶，違規設立“小金庫”。行政的門面租金收入應按規定存入行政賬戶，不應存入工會賬戶。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第二十一條規定，基層工會應切實加強對行政補助收入的管理，嚴格按預算執行，不得接受所在單位超越本細則規定的支出范圍 和支出標準的行政補助。工會經費不能用于出勤獎、提成獎等補助發放，因此工會也不能接受以此名義撥入的行政補助收入。（1）是否嚴格按規定使用工會經費，不得超范圍、超標準開支或者用工會經費報銷與工會活動無關的費用；（2）會議費、培訓費、文體活動，節日慰問等支出所附文件通知、會議紀要、實施方案等原始憑證是否齊全、完整；“三公”經費支出是否符合厲行節約規定；（3）困難職工幫扶資金、勞模資金等專項資金是否?？顚Ｓ?，實名制發放表等原始憑證是否齊全、完整。（4）年終是否將各項支出按規定結轉到“經費結余”；根據《工會法》全國總工會和財政部及國家其他相關部門的有關規定。下列費用應由行政列支:（1）基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修、水、電、取暖等費用；（2）基層工會專職人員的工資、獎金、醫療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇； （3）企業行政委托工會進行管理的工作、人員、設備等費用；（4）由行政方面或委托工會布置的慶?！拔逡弧惫?、國慶節及其他重大節日所需的宣傳活動費；（5）行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(工作)者等方面的會議費和獎勵費；（6）基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費；（7）企業，事業單位召開職工代表大會所需的各項費用。（1）是否超過相關政策規定的范圍和金額發放慰問；有無擅自提高開支標準、擴大開支范圍的現象；（1）逢年過節向全體會員發放購物卡，發放標準為每人每年3600元；（2）工會會員結婚生育時，給予1200元的慰問金；案例解析：工會經費集體福利支出超標準，違規發放購物卡和慰問金。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第八條規定：（1）基層工會逢年過節可以向全體會員發放節日慰問品，每人每年不超過 2100 元?？山Y合單位實際發放實物或者指定地點的物品領取券或提貨單（需指定物資名目），不得發放現金和購物卡；（2）結婚生育慰問只能送慰問品，不得發放慰問金，且標準為不超過1000元；（3）工會組織的職工集體福利慰問的對象是會員，慰問按每一個會員一份的標準把握。雙職工會員可按雙份進行慰問。（2）活動獎項和獎金設置是否合規，獎金和紀念品發放范圍是否正確，是否存在設置獎項同時發放紀念品的情況；（3）文體活動置裝次數和費用是否遵照有關標準執行；（1）集團機關參賽運動員15人，購服裝和背包9000元，開支運動員高溫訓練費12000元；（2）比賽設置冠亞季軍，人均獎金分別為1000元/800元/500元。對未獲冠亞季軍的隊伍，設置參與獎，人均獎金300元；（3）本年度內，選派優勝隊伍參加了上級工會舉辦的籃球賽，也參加了集團上級主管部門舉辦的籃球賽，各購置籃球服一套。其中上級工會籃球賽獲二等獎，配發獎金6000元。（1）文體活動服裝購置超標準、超次數?！逗鲜』鶎庸涃M收支管理實施細則》規定，基層工會舉辦文體活動確需統一購置服裝的，可為參加人員購置人均不超過 500 元的服裝（含鞋子），每人每年限一次；參加上級工會舉辦的重大文體活動比賽人員可增購一次，人均不超過 800 元。同一人一年內在工會賬上不允許出現三次購服裝。（2）超范圍開支活動服裝購置費用。只有參加上級工會舉辦的文體活動所購服裝才能在工會經費中開支，參加其他部門（包括上級主管部門）的文體活動相關支出不能在工會經費中列支。（3）超范圍發放補貼。運動員高溫訓練費發放無政策文件依據。（4）獎金設置不符合相關規定。文體獎勵范圍不得超過參與人數的三分之二，團體項目最高獎獎金人均不超過500元。獎金按照“誰主辦誰負責”的原則發放，參加上級工會組織比賽獲獎不得配發獎金。（1）舉辦春節聯歡會，給參加的職工及家屬發放紀念品；（2）開展讀書比賽，設一二三等獎并發放獎金。給參與的職工均價值100元的書籍作為紀念品；（3）組織退休職工春游活動，開支相關費用共計15000元。（1）超范圍發放紀念品。根據《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第八條規定，春節聯歡會可為參加的人員發放紀念品，參加人員是指參加了春節聯歡活動的參演和工作人員，不包括觀看人員，且僅限會員職工；（2）不能同時發放獎金和紀念品。文體活動未設獎項的，可為參加人員發放少量紀念品，紀念品價值人均不超過100元；（3）工會經費不能用于退休職工活動開展。退休職工相關活動和慰問費用等不在工會經費開支范圍，可委托工會代為開展，但不得在工會經費中開支。某基層工會本年度組織職工技能競賽，評選一等獎2名，每人獎金1200元，二等獎4名，每人獎金800元，三等獎5名，每人獎金400元。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第八條（五）規定，基層工會組織的勞動和技能競賽活動的獎勵標準為：一等獎不超過 2000 元，二等獎不超過 1000 元，三等獎不超過 600元，獎勵范圍不超過參與人數的三分之一。獎金標準是指總額而不是人均。某基層工會開支春游活動支出20000元，附件為某旅行社發票一張。經審計發現，該筆支出為組織全單位職工30人利用周末兩天赴張家界進行春游，同樣的旅游本年度內還有兩次。案例解析：春秋游活動次數、人均金額、時間限制和地點選擇均違反相關規定。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第八條規定：“基層工會可組織會員春游秋游活動，每年各一次，應當日往返。不得到有關職能部門明令禁止的風景名勝區開展春游秋游活動。春游秋游活動，可安排工作餐，開支交通費、門票費等，開支標準：每人每天不超過 200 元?！?/span>關于有關職能部門明令禁止的風景名勝區的規定為：《關于嚴禁黨政機關到風景名勝區開會的通知》(廳字〔2014〕50號)第一條，“各級黨政機關一律不得到八達嶺－十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當山、武陵源（張家界）、白云山、桂林漓江、三亞熱帶海濱、峨眉山－樂山大佛、九寨溝－黃龍、黃果樹、西雙版納、華山21個風景名勝區召開會議，禁止召開會議的區域范圍以風景名勝區總體規劃確定的核心景區地域范圍為準?！?/span>某基層工會舉辦職工活動，附件僅為餐費發票3000元。經審計問詢相關負責人，表示活動為與上級主管部門工會聯誼，活動內容為聚餐。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第二十條規定，“工會舉辦活動要有方案（含經費預算）、通知、簽到冊，活動用餐要有用餐人員名單”，第二十五條 “基層工會應嚴格執行以下規定，（一）不準使用工會經費請客送禮，違規吃喝”。此外，各基層工會之間組織聯誼、體育比賽，由各參加單位分攤列支。（1）兼職工會干部補貼發放范圍是否符合規定，是否存在給黨政機關、事業單位、國有及國有控股企業編制內的工會干部發放兼職補貼的情況；（2）表彰優秀工會干部和積極分子的獎勵人數和金額是否符合相關規定；（3）是否存在用工會經費發放沒有政策支持的加班費等其他補貼的情況。（1）由工會管理食堂，以400元/人的標準給工會干部發放食堂監督管理值班費；（2）發放工會兼職干部補貼，其中全體領導5人（除工會主席外其余4人并未參與工會工作），編制內工作人員4人，編制外工作人員3人。（1）違規發放值班費。行政可以將職工體檢、職工食堂等委托單位工會代為管理，但工會賬戶不能開支食堂管理值班費，如單位行政有相關規定可以從行政賬上予以發放；（2）超范圍發放工會兼職干部補貼。不能給編制內工會干部和實際未在工會兼職的工作人員發放補貼?！逗鲜』鶎庸涃M收支管理實施細則》規定，基層工會兼職工會干部補貼（黨政機關、事業單位、國有及國有控股企業編制內的工會干部不可發兼職補貼）標準：工會主席、副主席每人不超過 300 元/月，其他人員每人不超過 200元/月。某基層工會年終以1000元/人的標準對工會干部發放全年活動勞務費和誤餐費。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第八條（二）規定，“舉辦文體比賽活動期間，需聘請工作人員的，勞務費支付標準：導演、教練、評委等每半天不超過 400 元，其他工作人員每半天不超過 100 元，本單位人員除外?！薄耙虮荣惢顒娱_展的特殊需要，可安排工作餐，無法安排工作餐的，可發放誤餐補助費，標準不變?！迸e辦文體活動期間滿足用餐要求未開餐，可以按標準發放誤餐補助，但不能補發以前的誤餐費。同時不能給本單位人員發放活動勞務費。某基層工會在工會賬上給全體職工發放出勤獎、車補和考核獎共15萬元。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第二十五條，“基層工會應嚴格執行以下規定：（二）不準違反工會經費使用規定，濫發獎金、津貼、補貼?！背銮讵劦泉劷?、津補貼不屬于工會經費的開支范圍，應該放在行政賬上開支。不能把行政規定不能發放的獎金補貼放在工會賬上發放。（2）開支范圍和標準是否參照當地財政部門或單位行政制定的相關管理辦法；（3）是否從工會經費中開支了應由行政承擔的培訓會議費用。某行政單位機關工會報銷單位職工培訓費1萬元，僅附某酒店會務費發票一張，經審計核實，此次培訓參加人數為30人，培訓時間為半天，培訓老師為副高級，其中授課費3000元。案例解析：報賬手續不規范，附件不全，培訓支出和授課費超標準。培訓費報銷應附有舉辦培訓班請示、領導審批、培訓預算、培訓通知，培訓日程、參加培訓人員實名簽到表，培訓班開支各種明細清單等。注意核查培訓簽到人數和結算人數。會議費報銷應附有召開會議請示、領導審批、會議預算、會議通知、會議日程，參加會議人員實名簽到表、會議開支各種明細清單等。《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》規定，培訓費和會議費開支范圍和標準以當地財政部門或單位行政制定的培訓費、會議費管理辦法為準?！堕L沙市市直機關培訓費管理辦法》規定，“副高級技術職稱專業人員每半天最高不超過2000元”，“省內二類培訓（參訓人員主要為處級及以下人員的項目）綜合定額標準為440元/人/天”。（3）幫扶資金是否通過銀行轉賬進行支付，有無虛報冒領、虛列支出的情況。（2）對本年度所有考上大學的單位職工子女發放金秋助學金3000元；（3）按照員工級別制定了困難職工幫扶制度和標準，本年度共發放各類幫扶資金共計5萬元，全部通過現金形式發放，多筆資金為他人代簽，且未附幫扶對象本人的簽收單據。（1）幫扶慰問對象超范圍。送溫暖費中開支防寒降暑物資慰問對象是一線職工，不是全體職工，而一線職工是指企業單位生產一線和行政事業單位室外作業的職工。金秋助學是指單位工會按本單位困難幫扶制度建檔立卡的會員（相對困難的會員），在其子女就學有困難的情況下，工會對其開展資助的行為。金秋助學的對象僅限于單位建檔立卡的困難職工會員。（2）幫扶標準制定不符合規定。要根據會員職工困難情況確定慰問標準，不應按照員工級別進行困難慰問?！逗鲜』鶎庸涃M收支管理實施細則》第九條規定，“基層工會應按照全國總工會和湖南省總工會的相關規定，制定困難職工幫扶制度和標準”。（3）幫扶資金的發放不規范。未通過銀行轉賬支付，未附實名制表?！逗鲜±щy職工幫扶專項資金使用管理辦法》(湘財建〔2013〕28號)規定，“以貨幣方式發放的原則上應以銀行卡實名轉賬支付，確需以現金方式支付幫扶資金的，須由受助對象本人簽收，特殊情況下，個別受助人不能由本人簽收而需他人代領的，代領人應攜帶本人及委托人身份證明領取幫扶資金，事后應補交由受助人本人簽名的回單證明，幫扶資金不得由集體代領或一人為多人代領?！?/span>
財務基礎工作
1、內部控制制度
審計要點
（1）是否建立健全經費管理制度，建立相關內部控制制度；
（2）相關崗位設置、人員配備是否合理；
（3）本級經審監督是否到位。
案例：
某基層工會僅建立了簡單的財務管理制度，由工會專干兼任出納和工會會計資料保管，工會主席僅負責原始憑證簽批，財務印章、網銀U盾均由出納一人保管。未建立本級經審會。
案例解析：該基層單位在內控方面存在以下問題：
（1）工會內部控制不健全，未建立切實可行的內控制度?！逗鲜』鶎庸涃M收支管理實施細則》第十八條規定：“基層工會應加強財務管理制度建設，健全完善財務報銷、資產管理、資金使用等內部管理制度?！?/span>
（2）不相容崗位未分離，由出納一人保管支付所需的全部印章及網銀U盾，存在財務風險?！豆攧諘嫻芾硪幏丁芬幎ǎ骸案骷壒敻鶕攧諘嫎I務的需要，建立健全內部財務會計管理制度?！薄懊鞔_相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督...出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管等工作?！薄皢挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金業務的全過程...財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！?/span>
（3）本級工會審計監督缺失?！吨袊鲁獭返谑龡l規定，“各級工會代表大會選舉產生同級經費審查委員會。經費審查委員會負責審查同級工會組織及其直屬企業、事業單位的經費收支和財產管理情況，監督財經法紀的貫徹執行和工會經費的使用，并接受上級工會經費審查委員會的指導?！?/span>
2、財務報銷流程
審計要點
（1）經費支出是否嚴格執行財務支出審批程序，經辦人，證明人、審批人等內控環節有無缺漏；
（2）是否存在發票不符合規定，要素不全、信息不符等問題。
案例：
某基層工會本年度部分開支情況如下：
（1）付接待餐費1200元，僅憑發票入賬；
（2）購辦公用品2000元，僅附發票一張，品名為“辦公用品”；
（3）工會興趣小組活動報銷票據中存在大量的日用品發票和油票；
（4）付羽毛球館卡費5000元僅附手寫收據；付職工書屋設計費4000元，僅附設計方簽收表。
案例解析：以上費用支出存在以下問題：一是費用開支附件不全。未附接待函、未附菜單和用餐人員名單；購辦公用品無物品明細清單，無事由和用途；二是存在用其他票據沖抵費用現象，未真實反映工會業務內容；三是部分費用開支未取得合法票據。
《湖南省基層工會經費收支管理實施細則》第二十條規定：工會舉辦活動要有方案（含經費預算）、通知、簽到冊，活動用餐要有用餐人員名單；開具發票應符合國家稅務機關的規定，如實詳細填寫品名、數量、單價等信息，數量較多時，應提供具體清單；發放獎勵、補助、慰問金、慰問品、紀念品、蛋糕券、入場券、福利物資等，審批和簽收手續應合規齊全。
3、會計核算問題
審計要點
（1）會計科目使用是否正確；
（2）財務核算是否符合工會會計制度的要求；
（3）會計報表格式是否正確。
案例：
審計發現基層工會最容易用錯的兩個科目如下：
（1）行政支出科目?；鶎庸⒓媛毠刹拷蛸N、代理記賬等業務支出錯記入此科目；
（2）維權支出科目?；鶎庸⒙毠て胀ㄗ≡何繂?、節日慰問等支出錯記入此科目。
案例解析：會計核算不準確，會計科目使用錯誤。
《工會會計制度講解》第七章第五節第二點說明，“行政支出”科目為縣級以上工會專用科目，基層工會不能使用“行政支出”科目核算。
根據《中華全國總工會財務部關于明確基層部分經濟業務相關會計處理的通知》（工財發〔2018〕3號）相關規定，基層工會逢年過節和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗等慰問活動支出，記入“職工活動支出-其他活動支出”；本人及家庭因大病等原因致困時的慰問支出記入“維權支出-困難職工幫扶費”；兼職工會干部和專職社會化工會工作者補貼、基層工會列支行政不能承擔的辦公費、差旅費，基層工會支付代理記賬、中介機構審計等購買服務支出，記入“業務支出-其他業務支出”。
工會資產管理
1、現金管理
審計要點
（1）出納會計是否分設，分工是否明確，錢賬是否分管；
（2）是否存在坐收坐支，有無套取現金，私設小金庫；
（3）現金支出的范圍、限額是否合規，是否有嚴格審批，復核手續，是否有超常的現象；
（4）現金日記賬是否按規定逐筆登記，日清月結；
（5）審計人員應對被審計單位的庫存現金進行監盤，核查是否賬實相符。由被審計單位出納人員盤點，審計人員監督，并編制現金盤點表。所編制的現金盤點表應由被審計單位參與盤點的出納和會計主管簽名。
案例：
某基層工會取現金2萬元，三個月后沖銷購辦公用品開支。審計時對庫存現金進行盤點，推算至審計截止日盤庫存現金實有數和現金日記賬余額為2500元，當日會計賬其他應收款（備用金）科目余額為2000元，經核實為當日收到歸還借支500元未及時存入銀行。
案例解析：現金使用不規范。先取現后報賬，金額較大且使用時間長；出納未及時將收到的現金存入銀行，期末會計與出納未就其他應收款科目（備用金）余額與現金日記賬進行核對，導致賬實不符。
根據《中國人民銀行現金管理暫行條例》第三條規定：“開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算?！钡谖鍡l規定：“結算起點一千元以下的零星支出使用現金?！钡诰艞l“開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守?！?/span>
2、銀行存款管理
審計要點
（1）銀行印簽章是否分開保管，保管人員的責任是否明確，是否互相牽制；
（2）銀行收支業務是否規范，有否嚴格的審批復核手續；
（3）是否按規定設立銀行存款日記賬，逐筆登記有關銀行存款業務，每月是否與銀行存款對賬單核對余額；
（4）月末銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額經核對不一致的，是否按規定編制銀行存款余額調節表。對連續數月調節同一內容、同一金額或經調節后余額仍不一致的，是否及時查明原因；
（5）有否將行政賬戶與工會賬戶混用，或將工會賬戶挪作他用；
（6）所提供的銀行存款賬戶有否遺漏，是否與《被審計單位開戶情況表》所列賬戶一致；
發現異常情況，審計人員還應逐筆核對銀行存款對賬單與銀行存款日記賬的收支業務，若發現銀行存款對賬單上有一收一付、一收多付、一付多收、多收多付業務且收付總金額一致，而銀行存款日記賬無此收付記錄的，應深入追查，不可輕易放過。
案例：
某公司將大量行政資金通過工會賬戶往來，通過工會賬戶的“其他應收款”結轉大量公司業務款項。
案例解析：違規使用工會賬戶。根據中國人民銀行(銀發〔1994〕255號)《銀行賬戶管理辦法》第三十四條，“存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓賬戶”。
3、固定資產審計
審計要點
（1）是否建立固定資產日常管理制度，是否至少每年進行一次固定資產盤點；
（2）是否安排專人管理固定資產，及時登記固定資產，是否存在漏記現象；
（3）抽查盤點確認固定資產管理責任落實情況；
（4）盤點盈損處置是否到位，已處理的固定資產是否及時銷賬；
（5）是否按規定辦理政府采購手續，手續是否齊全，有無驗收入庫手續；
（6）固定資產核算是否規范，是否按資產類別進行明細分類。收到捐贈的固定資產是否入賬，出售收入是否按實計入“其他收入”，有否掛“暫存款”或私分現象；
通過盤點抽查確認固定資產管理責任落實情況，并編制盤點表，確定“固定資產”的期末余額是否真實，同時關注固定資產的完好情況及使用情況。
案例：
某基層工會購文體用品2000元，記入“職工活動支出-文體活動費”科目，未進行固定資產登記。入賬附件為文體用品發票一張。工會負責人表示因職工運動會購買籃球賽計時器一個2000元。
審計現場對部分固定資產進行了實物抽查盤點，發現部分資產已賬存實無，負責人表示，因工作繁忙近三年未對固定資產進行盤點
案例解析：上述固定資產購入、管理存在以下問題：一是賬務處理不正確；二是申購手續不完善，購固定資產無申購單、資產明細、入庫單、固定資產卡片；三是未按要求進行清理盤點，固定資產賬實不符。
全國總工會財務部《關于確定工會行政性固定資產單位價值標準的復函》中提出，“各級工會組織在確認工會行政性固定資產的單位價值標準，執行<行政單位財務規則>（財政部令第71號）確定的固定資產單位價值標準，即一般設備單價1000元以上，專用設備單價1500元以上?！北景咐杏嫊r器價值已滿足要求，應作為固定資產入賬。
賬務處理：借記有關支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產"科目，貸記“固定基金"科目。
《工會固定資產管理辦法》規定：“各單位資產部門對驗收入庫及投入使用的固定資產，須建立工會固定資產卡片，并記入工會固定資產明細賬，按物登卡、憑卡記賬?！薄案鲉挝毁Y產管理部門、財務部門和使用部門應每半年對賬一次，使賬實、賬卡、賬賬保持一致。每年年終對本單位的固定資產進行一次全面清查盤點，查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管、使用、維修等情況是否正常?！?/span>
4、往來款
往來款是各級工會在公務活動中與其他單位或個人發生的臨時性待核銷的結算款項。其特點是：金額小，時間短，與工會具體業務有關。
審計要點
（1）是否按債務單位或個人設置明細賬；
（2）是否及時結清，有無長期掛賬，如有長期掛賬，應查明原因，有無壞賬及壞賬的可能；
（3）重要的往來款應向對方函證，以判斷其真實性。
案例：
查看某基層工會財務報表，其他應收款科目有期末余額2000元，系2010年應收某單位賠款。經審計問詢該欠款單位已破產注銷。
案例解析：往來款項未及時清理結轉，應及時核實報批作為壞賬處理?！豆嬛贫取逢P于其他應收款的管理中規定“逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記‘其他支出’，貸記本科目”?！昂虽N的呆賬，應保留備查賬簿中登記”“已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記‘銀行存款’，貸記‘其他收入’科目”。
