建筑行業白條就能扣除成本的幾種情形！

瀏覽量：1769 類型：行業資訊日期：2022-04-15 10:00:29 分享：

1、業主從建筑企業總承包方扣下的罰款可在企業所得稅前扣除；

2、施工企業總承包方從勞務公司或專業分包方的工程款中扣下的罰款不需要發票可在企業所得稅前扣除；國家稅務總局公告【2018】28號

3、建筑工地上發生的青苗補償費、擾民噪音費、工傷事故賠償費、道路損壞賠償費等支出不需要發票即可所得稅前扣除。（以上支出憑賠償協議書、收款收據、身份證復印件作為附件入成本）

法律依據：國家稅務總局公告【2018】28號第十條　企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

4、合同未履行之前，所發生的定金、違約金和賠償支出不需要發票即可所得稅前扣除。

法律依據：《民法通則》第八十九條規定，當事人一方在法律規定的范圍內可以向對方給付定金。債務人履行債務后，定金應當抵作價款或者收回。給付定金的一方不履行債務的，無權要求返還定金;接受定金的一方不履行債務的，應當雙倍返還定金。

如果合同因未履行而發生定金沒收或雙倍返還的情形，因為合同義務未履行，沒有發生增值稅應稅行為，因此這種違約補償不能開具發票。因為定金被沒收的一方或雙倍返還定金的一方應當憑借簽訂的合同、支付憑證或其他生效的法律文書(如判決書)作為支付費用的憑證在企業所得稅前扣除。

特別提醒：違約金總額不能超過合同總額的20%；賠償金最高不能超過合同金額的30%。

5、建筑企業為鼓勵發包方提前支付工程款面給予的現金折扣不需要發票可以在企業所得稅前扣除，財務核算上作為財務費用入成本。

稅法依據：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則?！ㄎ澹┢髽I為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

6、已經發生的購買支出，但是銷售方倒閉或注銷的情況下，不需要發票憑以下憑證作為稅前扣除的合法依據：（1)采購合同、（2）非現金形式的付款憑證、（3）材料、設備入庫單或驗收單

稅法依據：國家稅務總局公告【2018】28號第十四條企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

7、增值稅起征點以下的支出，只需要提供符合稅法要求的內部憑證即可入成本，如建筑工地上發生的搬運費、裝卸費、垃圾清運費、控制在每人每次500元以下即可扣除。

稅法依據：國家稅務總局頒布的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

小額零星支出判定標準：財稅【2019】13號文件規定，小額零星業務可以按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元，按次納稅的，每次(日）不超過300-500元。

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