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個人能否平價轉讓股權呢?

瀏覽量:1158 類型:行業資訊 日期:2021-12-09 09:24:51 分享:

為什么想平價轉讓股權?

不繳納個稅

《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(稅務總局公告2014年第67號)第四條 個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

也就是說,如果個人平價轉讓股權,應納稅所得額為0元,通俗的說,不需要繳納個所得稅。


會不會被稅務機關關注?

會的

稅務總局公告2014年第67號公告第十二條 符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:


(一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的; 

(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

也就是說,如果個人平價轉讓股權,會被視為“股權轉讓收入明顯偏低”,通俗的說,稅務機關會“特別關注”。


哪些情形可以平價轉讓股權?

直系親屬之間轉讓等情形

稅務總局公告2014年第67號公告第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:


(一)能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權; 

(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人; 

(三)相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓; 

(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

也就是說,如果符合上面這些情形(如夫妻之間轉讓),個人可以平價轉讓股權。


平價轉讓股權會被核定嗎?

會被核定股權轉讓收入

稅務總局公告2014年第67號公告第十一條 符合下列情形之一的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

稅務總局公告2014年第67號公告第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入: 

(一)凈資產核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。 

(二)類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定; 

2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。 

(三)其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的,可以采取其他合理方法核定。

也就是說,如果不符合“收入明顯偏低,視為有正當理由”情形,個人可以平價轉讓股權,稅務機關按照凈資產核定法等方法核定股權轉讓收入,所謂凈資產核定法,就是按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定,通俗的說,看資產負債表(或評估后)的凈資產乘以轉讓股份對應的凈資產額作為轉讓股權收入。

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