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關于企業聘用的退休返聘人員,注意6個細節問題!

瀏覽量:1139 類型:行業資訊 日期:2021-12-09 09:20:57 分享:

問題一:

請問,我公司聘用了幾個退休返聘人員,請問需要簽訂勞動合同還是勞務合同?

簽訂勞務合同。
依據:

1、《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋(三)》(以下簡稱《勞動爭議解釋三》)第七條規定:“用人單位與其招用的已經依法享受養老保險待遇或領取退休金的人員發生用工爭議,向人民法院提起訴訟的,人民法院應當按勞務關系處理?!?

2、《勞動合同法》第四十四條規定:“有下列情形之一的,勞動合同終止:……(二)勞動者開始依法享受基本養老保險待遇的;……”

3、《勞動合同法實施條例》第二十一條規定:“勞動者達到法定退休年齡的,勞動合同終止?!?

問題二:

請問,我公司聘用了幾個退休返聘人員,請問退休金是否需要申報個稅?

退休金免征個人所得稅。

依據:

根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正)

第四條 下列各項個人所得,免征個人所得稅:

(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

(二)國債和國家發行的金融債券利息;

(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

(四)福利費、撫恤金、救濟金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;

(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

(十)國務院規定的其他免稅所得。

問題三:

請問,我公司聘用了幾個退休返聘人員,請問取得的報酬是按照工資薪金還是勞務報酬申報個稅?

按照工資薪金申報個人所得稅。

依據:

1、根據《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函〔2006〕526號)文件規定,退休人員再任職,應同時符合下列條件:

(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議),存在長期或連續的雇用與被雇用關系;

(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇;

(四)受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

2、根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第27號)文件第二條規定,關于離退休人員再任職的界定條件問題?!秶叶悇湛偩株P于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函〔2006〕526號)第三條中,單位是否為離退休人員繳納社會保險費,不再作為離退休人員再任職的界定條件。本公告自2011年5月1日起執行。

問題四:

請問,我公司聘用了幾個退休返聘人員,請問個人提前退休取得的一次性補貼收入按工資所得還是勞務報酬計稅?

按照工資薪金計稅。

依據:

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定:個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。


計算公式:應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數。

問題五:

請問,我公司聘用了幾個退休返聘人員,請問幾個退休返聘人員經常從原來的任職單位收到發放的實物福利,這些實物福利是否免征個人所得稅?

應按照工資薪金計稅。

依據:

《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號) 規定:離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

問題六:

請問,企業對單位已退休不在單位任職的退休人員發放的各種補貼、福利能否在企業所得稅前扣除?

不得稅前扣除。

依據:

《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)第一條規定:按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定,與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出,不得在企業所得稅前扣除。

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